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주식을 상속받는다는 건 단순히 자산을 넘겨받는 걸 넘어서 세금 문제와도 직결되는 일이에요. 특히 고인이 보유한 상장주식이나 비상장주식의 가치가 큰 경우, 상속세 부담이 어마어마할 수 있죠. 그래서 사전에 세무 전략을 세우는 게 정말 중요하답니다.
주식 상속세 계산은 단순한 ‘금액 × 세율’이 아니라 복잡한 평가 방식과 공제 항목, 감면 규정 등을 포함하고 있어요. 이 글에서는 그 복잡한 구조를 알기 쉽게 풀어보려고 해요. 실제 계산 방식부터 절세 포인트까지 하나하나 짚어볼게요.
📘 상속세란 무엇인가요?
상속세는 고인이 남긴 자산을 상속인이 받게 될 때 부과되는 세금이에요. 주식뿐만 아니라 부동산, 예금, 현금, 자동차, 미술품까지도 모두 상속재산에 포함돼요. 이 모든 자산을 합산해서 총상속재산을 산정한 다음 세금을 매기게 돼요.
대한민국에서는 상속세 과세 대상 금액이 5억 원을 넘는 경우부터 세금이 발생해요. 기본공제 5억 원은 누구나 받을 수 있지만, 그 외에도 배우자 상속공제, 금융재산 상속공제, 동거주택 공제 등 여러 가지 공제 항목이 따로 있어요.
상속세율은 누진세 구조예요. 과세표준이 1억 원 이하일 경우 10%, 1억~5억 원 구간은 20%, 5억~10억 원은 30%, 10억~30억 원은 40%, 30억 원 초과 시 50%까지 올라가요. 여기에 최대주주 보유 주식은 가산세율이 붙는 경우도 있어요.
즉, 주식 상속 시 단순히 평가금액만 보는 게 아니라, 고인의 전체 재산, 가족관계, 공제 가능한 항목 등 여러 요소가 세금 부담에 영향을 주게 되는 거예요.
📈 주식 평가 기준과 시점
주식 상속세에서 가장 중요한 건 '평가 시점'과 '평가 방식'이에요. 주식은 매일 시세가 바뀌기 때문에, 어느 날의 가격을 기준으로 세금을 계산할지가 핵심이죠. 법에서는 '상속개시일 전후 2개월 이내의 종가 평균'을 기준으로 평가해요.
예를 들어, 상속개시일이 2025년 4월 1일이면, 2월 1일부터 6월 1일까지의 거래일 종가 평균을 계산해서 주식 가치를 산정해요. 이게 바로 '시가'에 해당하는 개념이에요.
비상장주식의 경우에는 더 복잡한 평가 방식이 적용돼요. 순자산가치, 수익가치, 비교회사 평가법 등 다양한 방법을 조합해서 가치를 정하게 되죠. 비상장주식은 감정평가도 함께 이루어지는 경우가 많아서 평가금액이 크게 달라질 수 있어요.
상장주식의 경우에도 고인이 최대주주라면 20%의 할증평가가 적용되기 때문에 주식가치가 더 높아져요. 예를 들어, 주당 10,000원인 주식을 1만 주 가지고 있었다면 원래는 1억 원이지만, 최대주주 할증을 적용하면 1억 2천만 원이 되는 거예요.
💸 상속공제 항목과 한도
주식 상속세를 줄이기 위해 가장 먼저 활용할 수 있는 건 바로 공제 항목이에요. 모든 상속인은 5억 원의 기본공제를 받을 수 있고, 배우자가 상속받는 경우에는 '배우자 상속공제'가 추가로 가능해요. 이 공제는 최대 30억 원까지 받을 수 있답니다.
그 외에도 피상속인이 금융자산을 많이 보유하고 있었을 경우, 2천만 원 또는 평가금액의 3% 중 적은 금액만큼 금융재산 상속공제를 받을 수 있어요. 상속세에서 이 공제는 소소하지만 꼭 챙겨야 할 부분이에요.
또한 장기간 부모님과 동거해온 경우 '동거주택상속공제'도 받을 수 있는데요, 최대 6억 원까지 공제가 가능하고, 실거주 요건을 충족해야 해요. 이건 특히 1가구 1주택을 물려받는 경우 유리하죠.
그 밖에 장애인이나 미성년자가 상속받는 경우에는 생활비에 해당하는 금액을 추가로 공제받을 수 있어요. 이런 공제 항목을 빠짐없이 적용해야 상속세 부담을 최소화할 수 있답니다.
🏢 가업승계 주식에 대한 감면
가업을 상속받는 경우, 일정 요건을 충족하면 상속세를 최대 100억 원까지 감면받을 수 있어요. 이 제도는 중소기업을 자녀가 이어받을 때 세금 부담 때문에 가업이 끊기는 걸 방지하려는 취지로 도입되었어요.
단, 요건이 까다롭기 때문에 반드시 사전에 전문가 상담을 받는 게 좋아요. 피상속인이 10년 이상 기업을 운영했어야 하고, 상속인은 10년 이상 종사해야 하며, 상속 후에도 10년 이상 경영을 계속해야 해요. 그래서 흔히 ‘10-10-10 요건’이라고 부르죠.
이 감면 제도는 주식평가액 기준으로 적용되며, 2025년 현재 최대 100억 원 한도 내에서 상속세가 줄어들어요. 단, 상속세 신고 이후에도 매년 유지 상황을 보고해야 해서 지속적인 관리가 필요해요.
내가 생각했을 때 이 제도는 중소기업을 유지하고 싶은 가족에게는 꼭 필요한 절세 수단이에요. 단점은 조건이 까다롭고, 실패 시 추징 리스크가 커서 신중하게 접근해야 해요.
📊 주식 상속세율 및 공제 정리
| 과세표준 구간 | 세율 | 누진공제액 | 최대주주 할증 |
|---|---|---|---|
| 1억 원 이하 | 10% | 0원 | 20% |
| 5억 원 이하 | 20% | 1천만 원 | 20% |
| 10억 원 이하 | 30% | 6천만 원 | 20% |
| 30억 원 이하 | 40% | 1억6천만 원 | 20% |
| 30억 초과 | 50% | 4억6천만 원 | 20% |
이 표처럼 세율은 높고 누진공제액은 있지만, 평가액이 클수록 실질 세부담도 꽤 무거워져요. 특히 최대주주 할증을 적용받는다면 더 조심해야 해요.
🧮 실제 주식 상속세 계산 예시
복잡한 개념을 정리했으니, 이번에는 실제 사례를 통해 계산 과정을 확인해볼게요. 예를 들어, 고인이 A상장회사의 주식 2만 주(주당 평균가 15,000원)를 보유하고 있었고, 상속인은 1명이라고 가정해볼게요. 이 경우 총 평가액은 3억 원이 돼요.
여기에 상속인은 고인의 배우자이며, 다른 재산 없이 이 주식만 상속받았다고 가정할게요. 배우자 단독 상속이라면 기본공제 5억 원, 배우자 상속공제 최대 30억 원까지 가능하지만, 여기서는 총 상속재산이 3억 원이기 때문에 전액 공제 대상이에요.
즉, 과세표준은 0원이 되고 상속세도 부과되지 않아요. 하지만 만약 평가금액이 10억 원이었다면, 공제 후 남은 과세표준에 대해 누진세율이 적용돼요. 예를 들어, 10억 원 중 공제 5억 원만 인정되는 상황이라면 5억 원에 대해 20%의 세율로 계산돼요.
계산 방식은 이렇게 돼요: 5억 × 20% = 1억 원, 여기서 누진공제 1천만 원을 빼면 납부해야 할 상속세는 9천만 원이 돼요. 여기에 최대주주였다면 20% 할증으로 평가액이 12억 원이 되고, 이 경우 세부담은 더 올라가요.
🧠 상속세 절세 전략은?
상속세 부담이 클수록 미리 절세 전략을 세워두는 게 좋아요. 가장 기본적인 전략은 생전 증여를 활용하는 거예요. 증여세도 있지만, 증여는 시차를 두고 나눠 할 수 있어서 누진세율을 피할 수 있답니다.
또한 비상장주식의 경우 가치를 낮춰 평가받는 것도 절세의 한 방법이에요. 예를 들어, 순자산가치 평가를 유리하게 조정하거나, 감자 또는 배당을 활용해 주식가치를 조정할 수 있어요.
가업상속공제를 고려하고 있다면 반드시 요건을 미리 갖춰야 해요. 갑작스러운 상속 개시 상황에서는 요건을 충족하지 못해 공제를 못 받는 경우도 많거든요. 실제로 중소기업 사장님들이 이 부분에서 실수하는 일이 꽤 많아요.
마지막으로, 상속세를 분납하거나 연부연납 제도를 활용하는 것도 좋아요. 납세액이 너무 커서 한 번에 납부하기 어려운 경우에는 국세청에 신청해서 5년까지 나눠 낼 수 있어요. 이자 부담은 있지만 큰 숨통이 트일 수 있어요.
❓ FAQ
Q1. 상속받은 주식은 바로 팔아도 되나요?
A1. 가능하지만 상속 당시 평가가액이 취득가액으로 간주되며, 이후 매도 차익에 대해서는 양도소득세가 부과될 수 있어요.
Q2. 주식 외에 현금만 받았어도 상속세가 발생하나요?
A2. 총 상속재산이 5억 원 이상이면 현금만 받아도 상속세는 발생해요. 현금도 과세 대상이에요.
Q3. 비상장주식의 가치는 누가 평가하나요?
A3. 국세청 고시에 따른 평가 방법에 따라 계산되며, 필요시 감정평가사가 평가해요.
Q4. 미성년자가 상속받아도 세금을 내야 하나요?
A4. 상속세는 연령과 무관하게 발생해요. 다만 미성년자는 생활비 공제를 받을 수 있어요.
Q5. 상속세 신고는 언제까지 해야 하나요?
A5. 상속개시일(사망일)로부터 6개월 이내에 신고해야 해요. 해외 거주자는 9개월이에요.
Q6. 상속세를 연부연납하면 이자가 있나요?
A6. 네, 분납 시 일정한 이자율이 적용돼요. 그러나 납세 부담을 분산시킬 수 있어요.
Q7. 공동상속인이 있으면 세금도 나눠 내나요?
A7. 맞아요. 상속분에 따라 세액도 나뉘어 납부하게 돼요. 단, 전체 상속재산을 기준으로 계산돼요.
Q8. 해외 주식을 상속받으면 세금은 어떻게 돼요?
A8. 해외주식도 국내세법에 따라 과세돼요. 국가 간 조세조약 여부에 따라 이중과세를 피할 수 있어요.
※ 본 콘텐츠는 2025년 7월 기준 세법에 따라 작성되었으며, 개별 사례에 따라 적용되는 법률 해석이 다를 수 있어요. 반드시 세무사 등 전문가의 자문을 받는 걸 추천드려요.